근로장려금

정의

근로장려세제란 저소득층 근로소득자를 대상으로 근로장려금을 세금환급 형태로 지원해 주는 제도로 근로연계형 소득지원 제도 중 하나이다. 한국에서는 ‘근로장려금 제도’라는 이름으로 근로장려세제가 시행되고 있다. 미국·영국·프랑스·캐나다·뉴질랜드 등 여러 나라에서 유사한 제도를 운용하고 있으며, 한국은 해외의 제도를 참고하여 2009년 9월 최초로 근로장려금을 지급했으며, 이는 아시아 최초로 시행한 것이었다.

소득과 재산이 일정 금액 미만인 근로자, 종교인 또는 사업자(전문직 제외)가구에 대해 일하는 만큼 가구원 구성과 총급여액 등(부부 합산)에 따라 산정된 근로장려금을 지급하고 있다. 근로장려금 제도는 저소득계층의 빈곤 탈출을 지원하고 사회안전망을 확충하기 위해 도입되었으며, 저소득 계층의 근로를 유인(장려)하고 실질소득을 지원하고자 하는 정책적 목표를 가지고 있다.  

기존 국내 선행연구

근로장려금 제도에 대한 기존의 연구는 크게 두 가지 측면에서 진행되었다. 첫 번째가 근로장려금 제도로 인한 노동 공급에 미친 영향(근로유인 측면)을 분석하는 것이다. 두 번째는 근로장려금 지급을 통해 나타나는 근로빈곤층에 대한 소득보장과 소득분배 개선 효과(소득재분배)의 영향을 분석하는 것이다.

기존 연구에서는 주로 첫 번째 측면에서 이루어진 연구가 많았다. 두 번째 측면에 대한 연구는 상대적으로 적은데, 그동안 진행되었던 연구들도 최근의 근로장려금 제도 개편(2018년 개편안) 이전 시기의 데이터에 대해 분석이 진행되었거나, 시나리오에 기반하여 개편 이후 상황을 예측(모의실험 등의 방법론 적용)하는데 그치는 경우가 많았다. 이는 2018년 개편안이 적용된 이후 시기에 대해 조사된 데이터가 공개된 지 얼마 안 되어서 데이터 축적이 별로 이루어지지 않았기 때문으로 판단된다.

주요 변화 내역

근로장려금 제도는 도입 이후 10여 년의 기간 동안 여러 번의 변화 과정이 있었다. 이 과정을 통해 근로장려금 제도는 지급 대상과 지급 규모가 점차 커졌으며, 현재는 근로빈곤층을 위한 주요 소득보장제도 중 하나로 자리 잡았다. 특히, 지급 대상 확대 · 지급 금액 인상 및 신속한 지급을 주요 내용으로 하는 법 개정이 2018년에 진행되어, 소득요건 및 재산요건이 완화되며 큰 변화가 있었다. 아래 표는 근로장려금 제도의 주요 변화 내용을 정리한 것이다.

표1. 근로장려금 제도의 주요 변화 내용 정리(귀속년도 기준)

	2008~2010	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018~2020	2021	2022
대상	근로소득이 있는 가구
	-		+ 보험모집인, 방문판매원 자영업자만 포함		+ 사업소득이 있는 가구 (단, 고소득 전문직 사업자 제외)			+ 기타소득이 있는 종교인, 대한민국 국적의 부양자녀가 있는 외국인 포함
총소득 요건	부부 합산 1,700만원 미만	부양자녀 없음: 1,300만원 부양자녀 1인: 1,700만원 부양자녀 2인: 2,100만원 부양자녀 3인 이상: 2,500만원		가구 유형별 부부합산 소득 기준
				단독가구: 1,300만원 홑벌이가구: 2,100만원 맞벌이가구: 2,500만원					: 2,000만원 : 3,000만원 : 3,600만원	: 2,200만원 : 3,200만원 : 3,800만원
가구 요건	18세 미만 자녀	배우자 또는 18세 미만 자녀	배우자가 있거나 또는 18세 미만 자녀가 있는 가구 (2017년부터 70세 이상 부모 부양가구 유자녀가구로 포함)
			단독가구: 만 60세 이상			만 50세 이상	만 40세 이상	만 30세 이상	30세 미만 포함 모든 연령
주택 요건	무주택자						주택요건 폐지
	또는 5천만원 이하 주택 한 채	또는 6천만원 이하 주택 한 채			또는 주택 한 채 보유
재산 요건	소규모주택 포함 재산합계액 1억원 미만				재산합계액 1.4억원 미만 (단, 1억원 이상은 50% 감액 지급)				2억원 미만 (단 1.4억원 이상은 50% 감액 지급)		2.4억원 미만 (단 1.7억원 이상은 50% 감액 지급)
최대 지급액	120 만원	부양자녀 없음: 70만원 부양자녀 1인: 140만원 부양자녀 2인: 170만원 부양자녀 3인 이상: 200만원		가구 유형별
				단독 : 70만원 홑벌이 : 170만원 맞벌이 : 210만원			: 77만원 : 185만원 : 230만원	: 85만원 : 200만원 : 250만원	:150만원 :260만원 :300만원		:165만원 :285만원 :330만원
기타	3개월 이상 생계, 주거, 교육급여 수급자 제외		신청연도 3월에 생계, 주거급여 수급자 제외		기초생활수급자 제외 요건 폐지

제도 세부 사항

근로장려금 제도에서 가구 분류 기준으로는 배우자·부양자녀·부양부모가 없는 가구는 단독가구에, 있는 가구는 홑벌이와 맞벌이가구에 해당한다. 그리고 배우자의 총급여액 등이 3백만원 미만인 가구는 홑벌이가구로, 이상인 경우는 맞벌이가구로 다시 구분된다. 즉 근로장려금의 지급 산정 분류 기준은 배우자·부양자녀· 부양부모의 유무와 배우자의 총급여액의 3백만원 이상 여부이다.

먼저 현재 근로장려금 제도에 대한 기본적인 세부 사항은 다음과 같다. 지급 대상 가구원 요건, 근로장려금 지급액 산정 방식은 아래에 표로 제시하였다. 그리고 근로장려금 제도에서 가구와 소득 구간에 따른 지급액 변화에 대한 그림을 덧붙였다.

표2. 근로장려금 지급 대상 가구원 요건 (근로·사업·종교인 소득이 있는 거주자)

가구 명칭	가구 구분	가구원 구성
단독가구	-	배우자1)와 부양자녀2), 70세 이상 직계존속3)이 없는 가구
홑벌이가구	배우자의 총급여액 등이 3백만원 미만인 가구	배우자 또는 부양자녀 또는 70세 이상 직계존속이 있는 가구
맞벌이가구	배우자의 총급여액 등이 3백만원 이상인 가구	신청인과 배우자 각각의 총급여액등이 3백만원 이상인 가구

*주: 배우자 - 법률상 배우자(사실혼 제외)

부양자녀 - 18세 미만이고 연간소득금액이 100만원 이하, 동일주소 거주하는 중증장애인(연령제한 없음)이고 연간소득금액이 100만원 이하

직계존속 - 70세 이상 직계존속 각각 연간소득금액 100만원 이하이고 주민등록표상 동거가족으로 생계를 같이 할것

출처: 국세청 홈택스 홈페이지

표3. 근로장려금 지급액 산정 방식 - 전년도 연간 부부합산 총급여액 등을 기준으로 다음의 산식을 반영한 근로장려금 산정표에 따라 계산

가구원 구성	목별	총급여액 등	근로장려금
단독가구	가	400만원 미만	총급여액 등 x 400분의 165
	나	400만원 이상 ~ 900만원 미만	165만원
	다	900만원 이상 ~ 2천200만원 미만	165만원 - (총급여액 등 - 900만원) x 1천300분의 165
홑벌이가구	가	700만원 미만	총급여액 등 x 700분의 285
	나	700만원 이상 ~ 1천400만원 미만	285만원
	다	1천400만원 이상 ~ 3천200만원 미만	285만원 - (총급여액 등 - 1천400만원) x 1천800분의 285
맞벌이가구	가	800만원 미만	총급여액 등 x 800분의 330
	나	800만원 이상 ~ 1천700만원 미만	330만원
	다	1천700만원 이상 ~ 3천800만원 미만	330만원 - (총급여액 등 - 1천700만원) x 2천100분의 330

*주: 산정한 금액이 1만5천원 미만인 경우에는 없는 것으로 결정

가구 유형별 "가목"에 따라 계산한 금액*이 1만5천원 이상 10만원 미만인 경우에는 10만원으로 결정

가구 유형별 "다목"에 따라 계산한 금액*이 1만5천원 이상 3만원 미만인 경우에는 3만원으로 결정

출처: 국세청 홈택스 홈페이지

근로장려금 제도에서 가구와 소득 구간에 따른 지급액(2023년 시행).png

참고문헌

연구 보고서 및 학위 논문

노대명 외(2019). 빈곤해소를 위한 소득보장 강화 방안 연구. 한국보건사회연구원.

노대영(2020). 근로장려금 제도(근로장려세제)의 정책적 효과에 대한 분석. 고려대학교 대학원 석사학위 논문.

박소은 외(2021). 근로(능력)빈곤층에 대한 근로장려세제의 효과 분석. 한국보건사회연구원.

신상화 외(2019). 근로장려세제가 가구소득 분포에 미치는 영향 ; 최저임금제도와의 비교를 중심으로. 한국조세재정연구원.

이영욱(2018). 근로능력빈곤층에 대한 소득지원정책 개선방안 연구. 한국개발연구원

이준원(2019). 근로장려금이 노동공급에 미치는 영향. 한양대학교 대학원 석사학위 논문.

홈페이지

국세청 홈페이지(https://www.gov.kr/portal/service/serviceInfo/105100000001)